元宵節(jié)過后，大部分會計全部開始工作了，開工第一個月，有很多事情要忙，2019年，工資+個稅+社保+發(fā)票政策+匯算清繳+注銷新規(guī)開始，會計必須馬上學習，否則對你的工作將有很大的影響。

2019增值稅政策變化很大

一、小微企業(yè)稅負大降，增值稅起征點提至10萬

1月17日，財稅〔2019〕13號重磅發(fā)布：對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調(diào)整后，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%，增值稅起征點將提至10萬/月。

政策主要內(nèi)容：

1、放寬小型微利企業(yè)標準

1）小型微利企業(yè)應納稅所得額標準，上限放寬到了300萬，從業(yè)人數(shù)也提至300人，資產(chǎn)總額提至5000萬！

2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

3）調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

 

2、加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

1）年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至5%。

2）年應納稅所得額100萬至300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至10%。

3、增值稅起征點由3萬/月提至10萬/月

對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

4、允許50%幅度內(nèi)減征各種地方稅種和附加稅

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

 

二、3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證，勾選認證發(fā)票擴大至全部一般納稅人

稅總發(fā)布《關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號），決定：擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍。

劃重點！主要內(nèi)容如下：

一、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點再擴大！

1、2019年3月1日前，住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，5個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專用發(fā)票

2、2019年3月1日后，在原5個行業(yè)的基礎(chǔ)上，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術(shù)服務業(yè)，居民服務、修理和其他行業(yè)小規(guī)模納稅人也可以自開專用發(fā)票了！

3、8個行業(yè)的具體范圍，應該參見財稅2016年36號規(guī)定。

二、勾選認證發(fā)票的范圍擴大至全部一般納稅人！

1、勾選認證不再局限于納稅信用A、B、C、M級的增值稅一般納稅人，而是擴大到所有一般納稅人（包括D級）。

三、銷售其取得的不動產(chǎn)，需開具增值稅專用發(fā)票的，任需向稅務機關(guān)申請代開。

四、按開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，稅率為征稅率的3%或5%。

五、可勾選認證的增值稅發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票！

六、具體實施時間：2019年3月1日起！

政策依據(jù)：《關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）

提醒：取消增值稅發(fā)票認證，就是由手工掃描需要抵扣的紙質(zhì)發(fā)票，調(diào)整為由納稅人網(wǎng)上選擇確認需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。

不是：增值稅發(fā)票不需要“確認”，還是：增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

19年新個稅實施，工資計算大變！

一、6大專項附加扣除細則公布，附230個個稅扣除答疑

1、一圖看懂6項扣除政策要點

2、稅目稅率總表

3、一圖看清6項扣除留存資料

名稱	明細小類	資料留存
子女教育	在中國境內(nèi)接受教育	無
	在中國境外接受教育	境外學校錄取通知書、留學簽證等
繼續(xù)教育	接受學歷（學位）繼續(xù)教育	無
	接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育	職業(yè)資格相關(guān)證書
住房貸款利息	首套住房貸款	住房貸款合同、貸款還款支出憑證
住房租金	-------	住房租賃合同、協(xié)議等
贍養(yǎng)老人	獨生子女，非獨生子女均攤	無
	非獨生子女約定或指定分攤	約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等
大病醫(yī)療	--------	醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等

4、給企業(yè)的7點提醒

1）員工向企業(yè)提供專項附加扣除信息的，企業(yè)必須按規(guī)定予以扣除，不能拒絕。

2）企業(yè)要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

3）員工通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送企業(yè)的，企業(yè)和個人都要在《扣除信息表》上簽字（章），并且留存5年備查。

4）員工跳槽過來，在原企業(yè)已享受的專項附加扣除金額，不能再次扣除。

5）員工離職，企業(yè)應該在不再發(fā)放工資的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

6）員工次年需要由企業(yè)繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當在12月對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至企業(yè)。

7）如果員工忘記填報或者填報晚了，可以在當年以后的月份補扣享受。

二、2019年1起，單位發(fā)工資個稅不再按月算

1、企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。

1）企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業(yè)的任職受雇月份數(shù)計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數(shù)，按《個人所得稅預扣率表一》執(zhí)行。

2）企業(yè)向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

②減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

③應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

④勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

⑤勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

⑥稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

注意：年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

2、企業(yè)向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

①非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。

②勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表（《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。

③勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

④非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

三、年終獎個稅優(yōu)惠可再用3年！2020年起，年終獎并入綜合所得繳納個稅！

1、居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

2、居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

3、自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級數(shù)	全月應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

19年起，社保移交稅務

按照黨中央、國務院決策部署，2018年12月10日前完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)交接工作，自2019年1月1日起由稅務部門統(tǒng)一征收各項社會保險費和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入。

但是，有消息稱，從2019年1月1日起，機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險征收職能，先行移交至稅務部門管理，而企業(yè)養(yǎng)老保險征收職能目前將暫緩移交，留待有關(guān)配套政策和制度完善后，再行移交。

綜合湖北、山西等多地稅務機關(guān)發(fā)布的公告，我們得出以下結(jié)論：

1、公告只規(guī)定了機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，每月15日前向稅務部門申報繳納。

2、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險，交由稅務部門征收后，維持原有代收渠道不變。

3、公告未說明企業(yè)養(yǎng)老保險（城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險）移交稅務機關(guān)征收具體情況。

4、具體征收方式，預計未來會有更多省市稅務部門出臺相關(guān)文件予以說明。

認為，暫緩將養(yǎng)老保險移交稅務機關(guān)，能為部分企業(yè)留下一段適應新征管政策要求的緩沖期，是件好事。

2019個稅申報表大改了，必須學習

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，為保障綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制順利實施，現(xiàn)將修訂后的個人所得稅有關(guān)申報表予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2013年第21號）附件1至附件5、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關(guān)個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第28號）附件1至附件3、《國家稅務總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）附件1同時廢止。

匯算清繳必看，納稅申報表大變！

企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改，匯算清繳18張申報表出現(xiàn)變化。

申報表變化情況如下：

一、大幅度修訂的表單

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000） 

（1）將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表。

（2）調(diào)整和補充了填報項目。

（3）修改了表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）

根據(jù)資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設(shè)計。

3、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

（1）表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要。

（2）增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次。

（3）將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（A108020）

將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

國務院宣布注銷流程大幅簡化！

1月2日，國務院常務會議決定：推出便利化改革措施，解決企業(yè)反映強烈的“注銷難”問題。

劃重點！具體來說有6個方面：

1、注銷登記材料大幅減少

大幅減少注銷登記材料，只須提供清算報告等必需要件。

2、公示公告免費

企業(yè)注銷成立清算組的備案、登報發(fā)布債權(quán)人公告等，改為通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)免費公示公告。

3、公告時間縮短

公告時間由45天壓至20天！

4、簡易注銷范圍擴大

1）將非上市股份有限企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社納入簡易注銷試點范圍。

2）允許被終止簡易注銷登記的企業(yè)在達到條件后再次申請簡易注銷。

5、稅務、社保、商務、海關(guān)等注銷手續(xù)簡化 

1）推行稅務注銷分類處理，未辦理過涉稅事宜或未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅等納稅人，可免于辦理清稅手續(xù)，直接申請簡易注銷。

2）對沒有社保欠費的企業(yè)同步進行社保登記注銷。

6、設(shè)立企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)

依托一體化政務服務平臺，設(shè)立企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)，推行注銷“一網(wǎng)”服務。

這些措施并行，企業(yè)注銷的時間將大幅減少，尤其簡易注銷時間將減少一半！不過，那些想通過注銷企業(yè)惡意逃債的也要注意了！會議也明確指出，嚴格企業(yè)主體責任，依法對失信市場主體實施聯(lián)合懲戒！